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所得税退税会计分录实务解读
财务会计实操是很多考生和家长关心的事。退税会计分录怎么做这个问题，说难不难但说简单也不简单，关键是搞清楚退款发生在哪一年以及是什么类型的退税。今天小编整理的就是退税分录的实务指南，本年度退回用所得税费用科目，下年度退回用以前年度损益调整科目，政策退税走营业外收入，三个情况全讲明白了。感兴趣的网友们和小编一起看看吧
申请退税是纳税人的一项权利，税局对已经征收入库的多收税款，一般会按规定和一定程序退还。对于退税的情况，会计人员该如何做会计分录？
退税的会计分录
比如退还所得税，分录如下：
1、在本年度退回的：
收到退税款时：
借：银行存款
贷：所得税费用
结转所得税：
借：所得税费用
贷：本年利润
2、在下年度退回的：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
3、政策退税的：
按“政府补助”处理：
借：银行存款
贷：营业外收入——所得税退税
什么是以前年度损益调整？
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，这种错误包括计算的错误、会计分录的差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
如何理解营业外收入？
营业外收入指的是不在企业营业执照规定范围内的，与企业正常的业务无直接关系的收入。实际业务中，比较常见的有：债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入科目属于损益（收入）类的科目，在利润表中体现，但不会影响企业营业利润，发生额一般在贷方登记，表示增加的金额，借方是月末结转到本年利润科目时用的，表示减少或者结转的金额，营业外收入期末应无余额。
教育费附加税退费怎么做分录
对于教育费附加税退费的会计处理，财会人员通常计入应收账款、主营业务收入等科目中，具体的会计分录该怎么写？
教育费附加税退费的会计分录
对于收入的分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
对于计提营业税及附加税的分录：
借：税金及附加
贷：应交税费
什么是应收账款？
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
什么是主营业务收入？
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”等。
企业应设置“主营业务收入”科目，核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”科目下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。该科目期末应无余额。
什么是税金及附加？
税金及附加是损益类科目，是指企业经营活动应负担的相关税费，具体包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。期末结转后税金及附加科目应该没有余额。
转账支票退票会计分录如何做
企业收到转账支票后，由于金额不对或是支票无法兑现而需要退票的，可分为当月开出当月换开和上月开出本月退还的情况，不同情况下如何做会计分录？
转账支票退票会计分录
转账支票退票主要分为两种情况：
1、当月开出当月换开。
由于没有跨月份，可以在原来的记账凭证后将退回支票的新开的支票存根附好。将记账凭证中原先记录的支票号废除掉，重新写上新的支票票号，废除方式要符合规定。
2、上月开出本月退换，跨月换开的。
按照新开支票的金额写会计分录：
借：银行存款（红字）
贷：银行存款
如果是持票人退回转账支票，会计分录如下：
借：其他应付款、应付账款等
贷：银行存款（红字）
转账支票是什么？
转账支票是由单位签发的，通知银行从其账户上支取款项的凭证。转账支票只能用于转账，不能提取现金。
支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。
受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。
支票的有效期为10天，日期首尾算一天。
现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”等而转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。