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交易性金融负债账务处理技巧
公考知识相关的报考须知是很多考生和家长关心的事。采用短期获利模式融资形成的交易性金融负债，其会计分录处理有特殊的规定。今天小编整理的就是这类负债从确认到终止确认的完整账务处理流程。感兴趣的网友们与小编了解了解哦
交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值，采取短期获利模式融资而形成。对于企业发生的交易性金融负债，应如何做会计分录？
交易性金融负债分录处理
交易性金融负债账务处理是：
借：银行存款等科目
投资收益
贷：交易性金融负债
投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。
投资收益属于损益类科目。其借方科目表示减少，贷方科目表示增加。
交易性金融负债是什么意思？
交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。
符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：
1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购;
2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分;
3、属于衍生金融工具。
交易性金融负债和衍生金融资产区别是什么？
1、衍生金融资产是由非衍生金融资产所衍生出来的。衍生金融资产比如期货、期权、货币的交换等。
2、非衍生金融资产主要包括股票、债权、现金、应收账款。
3、交易性金融负债指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。
4、衍生金融负债反映公司衍生金融工具业务中的衍生金融工具的公允价及其变动形成的衍生负债，本项目根据“衍生工具”、套期工具、衍生金融负债被套期项目科日的期末贷方余额填列。
交易性金融资产手续费分录说明
企业以赚取差价为目的从二级市场购入债券、基金、股票等交易性金融资产，需要缴纳一定的手续费，关于交易性金融资产手续费，具体的会计分录怎么做？
交易性金融资产手续费的会计分录
1、初始确认时
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2、后续计量时
（1）公允价值发生变动
①交易性金融资产升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②交易性金融资产贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
需要注意的是，交易性金融资产不需要计提减值准备
（2）持有期间的会计处理
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3、处置时
借：银行存款（支付价款-手续费）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
什么是交易性金融资产？
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。
交易性金融资产需满足的条件
（1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
短期借款利息费用的会计核算流程
借款利息的账务处理一般用应付利息、短期借款、财务费用等会计科目进行核算，对于用银行存款支付本月借款利息的会计分录该怎么做？
用银行存款支付本月借款利息的会计分录
1、企业借入的各种短期借款的账务处理：
借：银行存款
贷：短期借款
2、资产负债表日按计算确定的短期借款和利息费用：
借：财务费用
贷：银行存款（直接支付的前提下）
应付利息（月末计提的情况下）
借：财务费用
贷：应付利息
3、归还借款时的账务处理：
借：短期借款
贷：银行存款
短期借款是什么？
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年或1年以下的各种款项。它一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款的债权人包括银行和其他非银行金融机构或其他单位和个人。
对于短期借款的核算包括有：第一，取得借款的核算（企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等）。第二，借款利息的核算。第三，归还借款的核算。短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得的金额入账。短期借款利息支出，是企业理账活动中为筹集资金而发生的耗费，应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同，其会计核算也不完全一样。若短期借款的利息按月计收，或还本付息一次进行，但利息数额不大时，利息费用可直接计入当期损益；若短期借款的利息按季（或半年）计收，或还本付息一次进行，但利息数额较大时，则可采用预提的方式按月预提、确认和费用。